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        個人所得稅稅率表

        一、工資、薪金所得

        工資、薪金所得,適用七級超額累進稅率,稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

        每月工資預扣預繳,采用全年累計預扣預繳方式,

        本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

        個人所得稅預扣表

        (適用居民個人工資、薪金所得預扣預繳)


        例:某職員2015年入職,2019年每月應發工資均為30000元,每月減除費用5000元,三險一金等專項扣除未4500元,享受子女教育、贍養老人兩項專項附加扣除共計2000元,每月減免收入及減免稅額等情況,以前三個月為例,應當按照以下方法計算個月一個預扣預繳稅額:

        1月份:(30000-5000-4500-200*3%=555

        2月份:(30000*2-5000*2-4500*2-2000*2*10%-2520-555=625

        3月份:(30000*3-5000*3-4500*3-2000*3*10%-2520-555-625=1850

        上述計算結果表明,由于2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元,已適用10%的稅率,因此2月份和3月份應預扣預繳有所增高。

        二、年終獎所得

        年終獎所得,將年終獎金額除以12個月,以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數,年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同,只是他們的計算方式不同。

        個人所得稅稅率表(圖一)

        說明:

        1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。

        2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

        三、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得

        應納稅額= (年度收入總額-成本、費用 )X 適用稅率-速算扣除數

        個人所得稅稅率表(圖二)

        四、稿酬所得

        稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應納稅額減征百分之三十,實際稅率為百分之十四。

        五、勞務報酬所得

        個人所得稅稅率表(圖四)

        1、每次取得勞務報酬先預交個稅:

        應納稅額= 每次收入(超過4000元)*1-20% X 適用稅率-速算扣除數

        應納稅額= (每次收入(不超過4000元)-800 X 適用稅率-速算扣除數

        2、年末時將工資、勞務報酬、稿酬、特許權使用費合并起來計算個人所得稅。

        六、特許權使用費所得、財產租賃所得

        每次收入不超過4,000元的 ,減除費用800元;4,000元以上的,減除20%的費用,然后就其余額按比例稅率20%征收。

        七、財產轉讓所得,適用減除財產原值和合理費用后的余額,按比例稅率20%征收。

        八、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。   下載該文件: 個人所得稅計算和稅率


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